2019年4月高等教育自學考試中國稅制真題

2019年4月高等教育自學考試中國稅制真題(總分：35.00，做題時間：120分鐘)一、單項選擇題(總題數：20，分數：20.00)1.稅收的經濟來源或最終出處，被稱為

（分數：1.00）

A.稅源

√

B.稅目

C.稅基

D.計稅依據解析：2.隨著征稅對象數額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅率形式是

（分數：1.00）

A.比例稅率

B.累進稅率

√

C.定額稅率

D.邊際稅率解析：3.納入“營改增”試點范圍的納稅人，年應征增值稅銷將額在—定標準以下的屬于小規格納稅人，該標準為

（分數：1.00）

A.50萬元

B.80萬元

C.500萬元

√

D.1000萬元解析：4.下列行為屬于增值稅視同銷售的是

（分數：1.00）

A.分發本公司員工作為福利

B.某服裝商店為服裝廠代銷兒童服裝

C.某家具公司將外購木料用于本公司在建工程

√

D.某印染公司將外購洗衣粉用于個人消費解析：A分發本公司員工作為福利B某服裝商店為服裝廠代銷兒童服裝D某印染公司將外購洗衣粉用于個人消費C某家具公司將外購木料用于本公司在建工程——作進項轉出5.下列消費品屬于消費稅征稅范圍的是

（分數：1.00）

A.計算機

B.收割機

C.攝像機

D.小汽車

√解析：6.下列消費品在批發環節征收消費稅的是

（分數：1.00）

A.卷煙

√

B.煙絲

C.煙葉

D.雪茄煙解析：7.采取預收款方式提供有形動產租賃服務，其增值稅納稅義務發生時間為

（分數：1.00）

A.簽訂合同的當天

B.提供服務的當天

C.服務完成的當天

D.收到預收款的當天

√解析：8.汽車銷售公司銷售汽車收取的下列款項中,屬于增值稅應稅銷售額的是

（分數：1.00）

A.代辦保險費

B.手續費

√

C.代為繳納的車輛購置稅

D.代為繳納的車輛牌照費解析：9.關稅的納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的,經批準可延期納稅,批準機關為

（分數：1.00）

A.國務院

B.財政部

C.海關總署

√

D.國家稅務總局解析：關稅納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的,經海關總署批準,可以延期繳納稅款,但最長不得超過6個月。10.上海某公司進口一批貨物,海關審定的貨價為3000萬元,支付運抵上海港的運費和保險費分別為20萬元和5萬元,另支付貨物從上海港運至公司的運費為10萬元。則該批貨物的關稅完稅價格為

（分數：1.00）

A.3005萬元

B.3020萬

C.3025萬

√

D.3035萬元解析：11.下列企業屬于非居民企業的是

（分數：1.00）

A.在北京注冊、在上海經營的企業

B.在英國注冊、在蘇州設立辦事處的企業

√

C.在美國注冊、實際管理機構在北京的企業

D.在北京注冊、在國外開展工程承包的企業解析：12.軟件生產企業職工教育經費中的職工培訓費,準予在企業所得稅稅前扣除的比例為

（分數：1.00）

A.100%

√

B.150%

C.200%

D.300%解析：13.小張從上市公司取得股息1000元,該股票持股期限超過1年,該筆所得應納個人所得稅為

（分數：1.00）

A.0元

√

B.10元

C.100元

D.200元解析：個人從上市公司取得的股票，持股一個月以內（含一個月）全額征稅，一個月以上到一年，暫按50%征稅，一年以上的暫免稅。14.偶然所得適用的個人所得稅稅率為

（分數：1.00）

A.5%

B.10%

C.20%

√

D.30%解析：15.甲公司與某政府機關共用一棟建筑物。該建筑物占用土地面積為2000平方米,建筑物面積為5000平方米(公司與機關的占用比例為4:1)用的城鎮土地使用稅的單位稅額為5元/平方米,則該公司全年應繳納的城鎮土地使用稅稅額為

（分數：1.00）

A.8000元

√

B.10000元

C.20000元

D.25000元解析：16.下列行為需要繳納耕地占用稅的是

（分數：1.00）

A.醫院占用耕地

B.養老院占用耕地

C.軍事設施占用耕地

D.飛機場跑道占用耕地

√解析：17.契稅的納稅地點為

（分數：1.00）

A.企業的核算地

B.單位的注冊地

C.土地房屋所在地

√

D.納稅人的居住地解析：18.我國車船稅的稅率形式是

（分數：1.00）

A.定額稅率

√

B.比例稅率

C.全額累進稅率

D.超額累進稅率解析：19.下列合同免征印花稅的是

（分數：1.00）

A.倉儲保管合同

B.貼息貸款合同

√

C.財產租賃合同

D.加工承攬合同解析：20.某公司進口小轎車一輛自用,關稅完稅價格為20萬元,進口環節繳納關稅2萬元消費稅1.16萬元。則車輛購置稅的計稅依據為

（分數：1.00）

A.20萬元

B.21.16萬元

C.22萬元

D.23.16萬元

√解析：20+2+1.16=23.16二、多項選擇題(總題數：5，分數：5.00)21.稅負能否轉嫁,可以將稅收分為

（分數：1.00）

A.間接稅

√

B.所得稅

C.財產稅

D.資源稅

E.直接稅

√解析：22.下列項目中,免征增值稅的有

（分數：1.00）

A.古舊圖書

√

B.避孕藥品

√

C.農業生產者銷售的自產農產品

√

D.直接用于科學研究的進口設備

√

E.由進出口公司進口供殘疾人專用的物品解析：23.下列各項中,不得在企業所得稅稅前扣除的有

（分數：1.00）

A.稅收滯納金

√

B.被沒收財物的損失

√

C.未經核定的準備金支出

√

D.企業之間支付的勞務費

E.繳納的企業所得稅稅款

√解析：24.中國公民李先生取得的下列收入中,應繳納個人所得稅的有

（分數：1.00）

A.購買國債取得的利息收入

B.任職單位頒發的年終獎金

√

C.在中國境內取得的工資收入

√

D.在中國境外取得的工資收入

√

E.個人財產被盜獲得的保險賠款解析：25.下列稅種中,屬于我國現行資源稅類的有

（分數：1.00）

A.資源稅

√

B.印花稅

C.土地增值稅

√

D.耕地占用稅

√

E.城鎮土地使用稅

√解析：三、問答題(總題數：10，分數：10.00)26.簡述現行稅制納稅期限的形式

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：(1)按期納稅。根據納稅義務的發生時間、通過確定納稅間隔期,實行按日納稅(2)按次納稅。根據納稅行為的發生次數確定納稅期限(3)按年計征,分期預繳或繳納27.簡述關稅的概念及特點

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：關稅是國家海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。關稅的特點：(1)單一環節的價外稅(2)征收的對象是進出境的貨物和物品(3)對進出口貿易影響較大28.簡述個人所得稅綜合與分類相結合的所得稅制類型的含義及優點。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：含義:綜合與分類相結合的所得稅制是指對納稅人全年的大部分所得實行綜合征收,僅對特定性質的所得實行分類征收的一種個人所得稅制類型。優點:一方面,綜合個人的大部分所得,適用統一稅率綜合計稅,從而體現了稅收的量能負擔原則:另一方面,對特定性質的所得,制定專門稅率和征收方法,可以兼顧稅收的公平和效率原則29.簡述域市維護建設稅的概念及特點

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：城市維護建設稅是對從事工商經營,繳納增值稅和消費稅的單位和個人征收的一種稅。特點:(1)稅款專款專用;(2)屬于一種附加稅；(3)根據地區種類設計稅率。30.某企業2018年9月銷售自產化妝品,取得含稅銷售額936萬元;另外接受某公司托,加工高檔化妝品一批,原材料成本為200萬元,加工費為80萬元(不含增值稅)。化妝品適用的消費稅稅率為30%要求:(1)計算該企業銷售自產化妝品應繳納的消費稅稅額；(2)計算該企業受托加工化妝品應代收代繳的消費稅稅額。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：(1)該企業銷售自產化妝品應繳納的消費稅稅額=936÷(1+17%)×30%=240（萬元）(2)該企業受托加工化妝品應代收代繳的消費稅稅額=(200+80)÷(1-30%)×30%=120(萬元)31.李先生2018年從A公司(非上市公司)取得股息收入10000元,從中拿出5000元通過縣民政局捐贈給貧困山區。要求:(1)計算準予個人所得稅稅前扣除的捐贈限額(2)計算李先生股息收入應繳納的個人所得稅稅額

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：(1)準予個人所得稅稅前扣除的捐贈限額=10000×30%=3000（元）(2)李先生股息收入應繳納的個人所得稅稅額=(10000-3000)×20%=1400（元）32.李女士2018年年初將其擁有的一套閑置住房出租給張某居住,租期一年,每月租金收入3000元;2018年10月,李女士對房屋進行維修發生支出1000元。不考慮出租房屋應繳納的其他相關稅費。要求:(1)計算李女士10月房租收入應繳納的個人所得稅稅額。(2)計算李女士1月房租收入應繳納的個人所得稅稅額。

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：(1)李女士10月房租收入應繳納的個人所得稅稅額=(3000-800)×10%=220（元）(2)李女士11月份房租收入應繳納的個人所得稅稅額=[3000-(1000-800)-800×10%=200(元)33.某運輸企業擁有辦公樓兩棟,每棟樓房的原值均為1000萬元。企業自用一棟,另外一棟出租,年租金為60萬元當地規定計算房產稅時房產原值的減除比例為20%要求:(1)計算該企業自用辦公樓應繳納的房產稅稅額(2)計算該企業出租辦公樓應繳納的房產稅稅額

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：(1)該企業自用辦公樓應繳納的房產稅稅額=1000×(1-20%)×1.2%=9.6(萬元)(2)該企業出租辦公樓應繳納的房產稅稅額=60×12%=7.2(萬元)34.甲企業為增值稅一般納稅人,2018年9月發生的購銷業務如下:(1)向乙公司銷售A產品一批,開具的增值稅普通發票上注明的價稅合計金額為11600(2)向丙公司銷售B產品1000件,每件不含稅價格70元,給予丙公司10%的商業折扣,折扣額與銷售額在同一張發票上分別注明(3)將自產的C產品無償贈送給某單位,市場無同類產品的銷售價格,該產品的生產成本為2000,成本利潤率為10%(4)購進原材料一批,取得的增值稅專用發票上注明的價款55000元、增值稅稅款為8800元;(5)外購商品一批用于職工福利,取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅款為8500元。上述貨物適用增值稅稅率均為16%要求:(1)計算該企業銷售A產品的增值稅銷項稅額(2)計算該企業銷售B產品的增值稅銷項稅額(3)計算該企業無償贈送C產品的增值稅銷項稅額(4)計算該企業當月準予抵扣的進項稅額(5)計算該企業當月應繳納的增值稅稅額

（分數：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：(1)該企業銷售A產品的增值稅銷項稅額=11600÷(1+16%)×16%=1600(元)(2)該企業銷售B產品的增值稅銷項稅額=70×1000×(1-10%)×16%=10080(元)(3)該企業無償贈送C產品的增值稅銷項稅額=20000×(1+10%)×16%=3520(元)(4)該企業當月準予抵扣的進項稅額=8800(元)(5)該企業當月應繳納的增值稅稅額=1600+10080+3520-8800=6400（元）35.某商貿有限責任公司2018年