2026年增值稅發(fā)票開具管理試題庫及答案

2026年增值稅發(fā)票開具管理試題庫及答案1.2026年數(shù)電票試點納稅人開具金額總額度剩余額度為120萬元，當(dāng)期已開具未入賬的藍字?jǐn)?shù)電票金額合計45萬元，另有一張需紅沖的上年12月開具的藍字?jǐn)?shù)電專票金額20萬元，該納稅人當(dāng)期可開具的數(shù)電票最大金額是（）萬元。A.120B.140C.75D.95答案：B。解析：數(shù)電票試點納稅人開具金額總額度扣除當(dāng)期已開具藍字發(fā)票金額后為剩余可用額度，紅沖往期藍字發(fā)票不占用當(dāng)期額度，且紅沖后對應(yīng)的額度可在當(dāng)期恢復(fù)，因此當(dāng)期可開具最大金額=120+20=140萬元。2.下列增值稅應(yīng)稅行為，2026年開具發(fā)票時必須在備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)地點及項目名稱的是（）。A.提供法律咨詢服務(wù)B.銷售機電設(shè)備C.提供建筑服務(wù)D.提供餐飲服務(wù)答案：C。解析：提供建筑服務(wù)的納稅人開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，未按規(guī)定備注的發(fā)票不得作為稅前扣除、抵扣進項、退稅的有效憑證。3.2026年小規(guī)模納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷售自己使用過的辦公設(shè)備放棄1%征收率減按2%征收政策的B.銷售外購的不動產(chǎn)C.向一般納稅人提供咨詢服務(wù)D.銷售免稅避孕藥品答案：D。解析：銷售免稅貨物、勞務(wù)、服務(wù)除另有規(guī)定外不得開具增值稅專用發(fā)票，選項D屬于免稅范疇不得開具專票，其余選項均符合專票開具條件。4.數(shù)電票試點納稅人發(fā)生下列情形，需要開具紅字?jǐn)?shù)電票的，無需確認(rèn)即可直接開具的是（）。A.受票方已將藍字發(fā)票用于增值稅進項稅額抵扣的B.受票方已將藍字發(fā)票入賬但未抵扣進項的C.開票方開出藍字發(fā)票后受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的D.受票方已將藍字發(fā)票用于出口退稅的答案：C。解析：開票方開出的藍字發(fā)票受票方未做用途確認(rèn)、入賬確認(rèn)的，開票方無需取得受票方確認(rèn)即可直接發(fā)起紅沖流程開具紅字發(fā)票，其余情形均需受票方確認(rèn)后才可紅沖。5.2026年某二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售收購的二手車，開具增值稅發(fā)票時適用的征收率及票面標(biāo)注要求是（）。A.按0.5%征收率開具，票面標(biāo)注“二手車”字樣B.按1%征收率開具，票面標(biāo)注“二手車”字樣C.按3%征收率開具，票面無需特殊標(biāo)注D.按2%征收率開具，票面無需特殊標(biāo)注答案：A。解析：2023年1月1日至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅，開具發(fā)票時應(yīng)在票面標(biāo)注“二手車”字樣。6.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)選擇差額征稅，2026年下列開票方式不符合規(guī)定的是（）。A.以取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給員工的工資、福利及繳納的社保、住房公積金后的余額為銷售額開具專用發(fā)票，扣除部分開具普通發(fā)票B.全額開具增值稅普通發(fā)票C.使用差額開票功能開具增值稅專用發(fā)票，備注欄自動打印“差額征稅”字樣D.全額開具增值稅專用發(fā)票答案：D。解析：人力資源外包服務(wù)差額征稅的，扣除的代付工資、社保等部分不得開具增值稅專用發(fā)票，因此不得全額開具專票，其余開票方式均符合規(guī)定。7.2026年境內(nèi)企業(yè)向境外單位提供完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)，開具發(fā)票時下列做法正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票，稅率欄標(biāo)注“0%”B.開具增值稅普通發(fā)票，稅率欄標(biāo)注“免稅”C.開具增值稅專用發(fā)票，稅率欄標(biāo)注“0%”D.開具增值稅專用發(fā)票，稅率欄標(biāo)注“免稅”答案：A。解析：境內(nèi)單位向境外提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率政策，不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具普通發(fā)票，稅率欄標(biāo)注“0%”。8.數(shù)電票試點納稅人同一筆業(yè)務(wù)開具的數(shù)電票因開票信息有誤需紅沖后重開的，重開的數(shù)電票金額與原藍字發(fā)票金額的關(guān)系是（）。A.重開金額可大于原藍字發(fā)票金額B.重開金額需等于原藍字發(fā)票金額C.重開金額需小于或等于原藍字發(fā)票金額D.無明確限制，按實際業(yè)務(wù)金額開具即可答案：C。解析：紅沖后重開的數(shù)電票金額不得超過原藍字發(fā)票金額，若實際業(yè)務(wù)金額大于原藍字金額的，超出部分應(yīng)單獨開具藍字發(fā)票。9.2026年某商業(yè)企業(yè)向消費者個人零售下列商品，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.高檔化妝品B.煙酒C.勞保專用鞋帽D.食品答案：C。解析：商業(yè)企業(yè)向消費者個人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票，勞保專用鞋帽可以開具專票。10.下列關(guān)于2026年增值稅發(fā)票開具時限的說法，正確的是（）。A.采取預(yù)收款方式銷售貨物的，一律在收到預(yù)收款當(dāng)天開具發(fā)票B.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天C.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為租賃服務(wù)完成的當(dāng)天D.賒銷方式銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天答案：B。解析：選項A，采取預(yù)收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶等貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期當(dāng)天，其余貨物為發(fā)出貨物當(dāng)天；選項C，提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天；選項D，賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的為貨物發(fā)出當(dāng)天，選項B表述正確。二、多項選擇題1.2026年數(shù)電票試點納稅人取得的下列憑證，屬于增值稅發(fā)票管理范疇的有（）。A.數(shù)電紙質(zhì)專票B.航空運輸電子客票行程單C.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票D.海關(guān)進口增值稅專用繳款書答案：ABC。解析：增值稅發(fā)票管理范疇包括數(shù)電票（含電子、紙質(zhì)）、增值稅紙質(zhì)專普票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費電子普票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、水路/公路客票等，海關(guān)進口增值稅專用繳款書屬于海關(guān)完稅憑證，不屬于發(fā)票管理范疇。2.下列2026年發(fā)生的業(yè)務(wù)，開具發(fā)票時稅率欄可以標(biāo)注“免稅”字樣的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)C.小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅的部分D.一般納稅人銷售避孕藥品和用具答案：ABD。解析：選項C，小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅的，開具發(fā)票時應(yīng)按適用征收率（1%或3%）開具，申報時享受免稅優(yōu)惠，不得直接開具免稅發(fā)票，其余選項均屬于法定免稅項目，可開具稅率欄為“免稅”的發(fā)票。3.數(shù)電票試點納稅人發(fā)生下列情形，系統(tǒng)會自動調(diào)整其開具金額總額度的有（）。A.納稅人連續(xù)3個月申報銷售額低于當(dāng)前開具總額度的30%B.納稅人連續(xù)2個月申報銷售額超過當(dāng)前開具總額度的80%C.納稅人存在稅收違法行為被稅務(wù)機關(guān)處以行政處罰D.納稅人納稅信用等級由A級降為C級答案：ABCD。解析：稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)納稅人的涉稅風(fēng)險、信用等級、申報銷售額情況動態(tài)調(diào)整數(shù)電票開具總額度，上述四種情形均屬于系統(tǒng)或稅務(wù)機關(guān)調(diào)整額度的觸發(fā)條件。4.2026年一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，選擇簡易計稅方法計稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)B.提供建筑服務(wù)適用甲供材項目選擇簡易計稅的C.銷售舊貨按3%征收率減按2%征收增值稅的D.提供公共交通運輸服務(wù)選擇簡易計稅的答案：ABD。解析：選項C，納稅人銷售舊貨適用3%減按2%征收增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票，放棄減稅政策按3%征收的可以開具專票，其余選項均可以開具增值稅專用發(fā)票。5.下列關(guān)于2026年紅字發(fā)票開具的說法，正確的有（）。A.增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票已抵扣進項的，紅字發(fā)票信息表由受票方填開B.數(shù)電票紅沖后，對應(yīng)的已繳納的增值稅稅款可以申請退稅或抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額C.藍字發(fā)票已抵扣進項的，受票方填開紅字信息表當(dāng)期應(yīng)暫按信息表所列稅額做進項稅額轉(zhuǎn)出D.跨年度開具的藍字發(fā)票需要紅沖的，需追溯調(diào)整藍字發(fā)票開具年度的增值稅申報數(shù)據(jù)答案：ABC。解析：選項D，跨年度開具的藍字發(fā)票紅沖的，紅沖稅款直接計入紅沖當(dāng)期的增值稅申報數(shù)據(jù)，無需追溯調(diào)整以前年度申報，其余選項表述正確。6.2026年開具的下列增值稅發(fā)票，備注欄未按規(guī)定填寫的，不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。A.備注欄未注明建筑服務(wù)發(fā)生地及項目名稱的建筑服務(wù)發(fā)票B.備注欄未注明不動產(chǎn)詳細(xì)地址的不動產(chǎn)銷售發(fā)票C.備注欄未注明車船稅稅款信息的保險機構(gòu)代收車船稅的發(fā)票D.備注欄未注明貨物名稱、數(shù)量的貨物運輸服務(wù)發(fā)票答案：ABCD。解析：上述四類發(fā)票均屬于備注欄需按規(guī)定填寫的發(fā)票，未按要求備注的，不得作為進項抵扣、稅前扣除、出口退稅的有效憑證。7.數(shù)電票試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票類型有（）。A.數(shù)電專用發(fā)票B.數(shù)電普通發(fā)票C.紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票D.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票答案：ABCD。解析：數(shù)電票試點納稅人可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具數(shù)電專普票、紙質(zhì)專普票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等全種類發(fā)票。8.2026年下列關(guān)于增值稅發(fā)票開具的說法，錯誤的有（）。A.向消費者個人銷售服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票B.納稅人銷售免稅貨物可以開具增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票D.匯總開具增值稅專用發(fā)票的，需同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》并加蓋發(fā)票專用章答案：ABC。解析：選項A，向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B，銷售免稅貨物、服務(wù)等除另有規(guī)定外不得開具專票；選項C，2020年起小規(guī)模納稅人可以自行選擇開具增值稅專用發(fā)票，無需稅務(wù)機關(guān)代開；選項D表述正確。9.2026年納稅人發(fā)生下列差額征稅業(yè)務(wù)，不得使用差額開票功能開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.旅游服務(wù)選擇差額征稅的B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)選擇差額征稅的C.金融商品轉(zhuǎn)讓D.勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅的答案：ABC。解析：選項C金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票；選項A旅游服務(wù)差額扣除的部分不得開具專票，只能就余額部分開具專票，不得使用差額開票功能；選項B經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費部分不得開具專票，不得使用差額開票功能；選項D勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅的可以使用差額開票功能開具專票。10.下列關(guān)于2026年數(shù)電票入賬歸檔的說法，正確的有（）。A.納稅人取得數(shù)電票僅以電子形式歸檔保存的，無需再打印紙質(zhì)件B.受票方丟失已開具的數(shù)電票的，可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺自行下載原文件C.數(shù)電票的電子憑證與紙質(zhì)憑證具有同等法律效力D.納稅人可以將數(shù)電票的紙質(zhì)打印件作為入賬憑證，無需保存電子件答案：ABC。解析：選項D，納稅人以數(shù)電票紙質(zhì)打印件作為入賬憑證的，必須同時保存對應(yīng)的電子發(fā)票原件，其余選項表述正確。三、判斷題1.2026年數(shù)電票試點納稅人的開具金額總額度是指一個自然月內(nèi)，納稅人開具發(fā)票的總金額上限，不含增值稅稅額。（×）解析：數(shù)電票開具金額總額度是指不含增值稅的總金額上限，按自然季度調(diào)整，不是自然月。2.一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)按適用稅率開具增值稅發(fā)票，可以開具專用發(fā)票。（√）解析：該情形屬于銷售自己使用過的已抵扣進項的固定資產(chǎn)，按適用稅率計稅，可開具專票。3.2026年納稅人開具數(shù)電票后，需要作廢的，可直接在電子發(fā)票服務(wù)平臺發(fā)起作廢流程，無需紅沖。（×）解析：數(shù)電票不支持作廢操作，發(fā)生開票有誤、銷貨退回等情形的，只能開具紅字?jǐn)?shù)電票。4.增值稅小規(guī)模納稅人2026年季度銷售額超過30萬元的，減按1%征收率征收增值稅，開具發(fā)票時應(yīng)選擇1%征收率。（√）解析：2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收，季度超30萬的全額按1%計稅，開票選擇1%征收率。5.2026年銷售機動車開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時，“納稅人識別號/統(tǒng)一社會信用代碼/身份證明號碼”欄必須填寫購買方的納稅人識別號，否則購買方不得抵扣進項稅額。（√）解析：購買方為企業(yè)的，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票該欄必須填寫納稅人識別號，否則無法作為進項抵扣憑證。6.數(shù)電票試點納稅人開具的數(shù)電票無需加蓋發(fā)票專用章，其法律效力與紙質(zhì)增值稅發(fā)票相同。（√）解析：數(shù)電票采用電子簽名代替發(fā)票專用章，無需加蓋實體印章，法律效力等同于紙質(zhì)發(fā)票。7.2026年納稅人提供貨物運輸服務(wù)，開具數(shù)電票時，應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在備注欄，如內(nèi)容較多可另附清單。（√）解析：貨物運輸服務(wù)發(fā)票備注欄需填寫上述信息，內(nèi)容較多的可附清單。8.2026年納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，不得開具增值稅發(fā)票。（×）解析：視同銷售行為屬于增值稅應(yīng)稅行為，可按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。9.數(shù)電票試點納稅人同時開具數(shù)電票和紙質(zhì)增值稅發(fā)票的，紙質(zhì)增值稅發(fā)票的開具金額不占用開具金額總額度。（×）解析：數(shù)電票試點納稅人開具的所有類型發(fā)票的金額均占用開具金額總額度。10.2026年增值稅電子普通發(fā)票的受票方要求開具紙質(zhì)發(fā)票的，開票方應(yīng)當(dāng)提供免費打印服務(wù)。（√）解析：納稅人開具電子發(fā)票后，受票方需要紙質(zhì)件的，開票方應(yīng)免費提供打印服務(wù)。四、實務(wù)操作題1.甲公司為2026年數(shù)電票試點一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2026年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售A商品一批給乙公司（一般納稅人），含稅銷售額113萬元，因乙公司購買量較大，給予10%的商業(yè)折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。（2）出租2016年4月30日前取得的辦公樓一棟，取得含稅租金收入10.5萬元，選擇簡易計稅方法計稅。（3）銷售2008年購入的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅收入2.06萬元，甲公司未放棄減稅優(yōu)惠。要求：分別說明上述三項業(yè)務(wù)的發(fā)票開具要求，包括發(fā)票類型、適用稅率/征收率、備注欄要求。答案：（1）業(yè)務(wù)1：可開具數(shù)電專用發(fā)票或數(shù)電普通發(fā)票，適用稅