中級審計師全真試題解析（帶評分標準）

中級審計師全真試題解析（帶評分標準）1.根據我國國家審計準則，審計組對審計事項實施審計后，應當直接向審計機關提交審計報告，無需征求被審計單位的意見。2.內部控制中的控制環境是指對內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱，是內部控制其他要素的基礎。3.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，審計人員獲取的審計證據越多越好。4.開展績效審計時，若被審計項目的預期效果難以量化，審計人員可以參照同行業同類項目的平均水平作為評價標準。5.對應收賬款實施函證程序時，若采用消極式函證未收到回函，審計人員可以直接認定應收賬款余額不存在錯報。6.審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成，審計人員可以通過調整審計程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險。7.被審計單位的存貨存放在多個地點時，審計人員應當要求被審計單位提供所有存貨存放地點的完整清單，并對清單的完整性進行核實。8.國家審計機關在審計過程中，有權要求被審計單位按照規定提供財務會計資料，無權要求其提供業務、管理等其他相關資料。9.內部審計機構應當向組織的董事會或者最高管理層負責并報告工作，保持相對獨立性，不得參與被審計單位的業務經營活動。10.審計人員對應付賬款實施完整性審計時，應當重點關注應付賬款期末余額較大的債權人，無需關注余額為零的債權人。1.審計產生和發展的客觀基礎是（）。A.所有權與經營權的分離B.財政收支規模的擴大C.會計核算技術的提升D.監管體系的完善2.下列關于我國注冊會計師審計準則的表述，正確的是（）。A.是規范注冊會計師執行財務報表審計業務的權威性標準B.僅對注冊會計師執行審計程序的數量作出明確要求C.注冊會計師違反審計準則的規定不會承擔法律責任D.審計準則與會計準則的適用范圍完全一致3.下列審計證據中，與應付賬款完整性認定最相關的是（）。A.供應商開具的銷售發票存根B.被審計單位編制的應付賬款明細賬C.被審計單位與供應商簽訂的采購合同D.被審計單位年末發出的驗收單4.下列審計程序中，屬于控制測試的是（）。A.對庫存現金進行監盤B.檢查銷售發票是否附有對應的發貨單和客戶訂單C.對應收賬款余額實施函證D.對存貨期末跌價準備進行重新計算5.下列抽樣風險中，審計人員實施控制測試時應當重點關注的是（）。A.誤受風險B.誤拒風險C.信賴過度風險D.信賴不足風險6.下列銷售與收款循環的內部控制措施中，最能防止貪污貨款的是（）。A.銷售部門負責審批客戶的信用等級B.出納人員負責登記應收賬款明細賬C.收取貨款與記錄銷售收入的職責相互分離D.財務部門定期向客戶寄送對賬單7.根據我國國家審計準則，下列屬于國家審計實施階段工作內容的是（）。A.編制年度審計項目計劃B.送達審計通知書C.編制審計工作方案D.作出審計處理處罰決定8.下列績效審計方法中，屬于定量分析方法的是（）。A.案例研究法B.標桿法C.成本效益分析法D.訪談法9.下列關于庫存現金監盤的表述，正確的是（）。A.監盤應當提前告知被審計單位出納人員做好準備B.監盤時僅需要出納人員在場即可C.監盤時間應當安排在當日營業終了后或者次日營業開始前D.監盤發現的現金溢余應當直接確認為被審計單位的營業外收入10.如果被審計單位存在未更正的重大錯報，但該錯報對財務報表的影響不具有廣泛性，注冊會計師應當出具的審計報告類型是（）。A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告1.審計的基本職能包括（）。A.經濟監督職能B.經濟核算職能C.經濟評價職能D.經濟鑒證職能E.經濟決策職能2.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，其核心內容包括（）。A.相關性B.充分性C.可靠性D.及時性E.成本效益性3.下列各項中，屬于內部控制固有局限性的有（）。A.內部控制的設計和運行受成本效益原則的限制B.內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效C.內部控制可能因執行人員濫用職權而失效D.內部控制一般僅針對常規業務活動設計E.內部控制可能因經營環境、業務性質的變化而失效4.當審計人員評估的被審計單位財務報表層次重大錯報風險為高水平時，下列應對措施中恰當的有（）。A.向審計項目組強調保持職業懷疑的必要性B.安排更有經驗的審計人員參與審計項目C.擴大控制測試的覆蓋范圍D.在期末而非期中實施更多的審計程序E.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量5.下列各項審計程序中，可以用于查找未入賬應付賬款的有（）。A.檢查被審計單位資產負債表日后收到的采購發票B.檢查被審計單位資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證C.檢查被審計單位資產負債表日前發出的驗收單D.向被審計單位的供應商進行函證E.檢查被審計單位應付賬款明細賬與總賬的一致性6.根據我國審計法的規定，下列關于審計結果公告的表述正確的有（）。A.審計機關可以向社會公布審計結果B.審計機關公布審計結果應當保守國家秘密和被審計單位的商業秘密C.審計結果公告應當經本級人民政府批準D.涉及國家秘密的信息不得對外公告E.審計機關可以公告審計發現的被審計單位的整改情況7.下列各項中，屬于內部審計作用的有（）。A.促進組織合法經營和運行B.促進組織完善內部控制和風險管理C.促進組織提高經營管理水平和實現發展目標D.為外部審計提供可靠的審計依據，降低外部審計成本E.對國家審計進行補充，完善國家審計監督體系8.如果由于不可抗力導致審計人員無法在存貨盤點現場實施監盤，下列替代程序中恰當的有（）。A.檢查盤點日后出售盤點日之前取得的存貨的相關憑證B.向持有被審計單位存貨的第三方實施函證C.對存貨出入庫記錄實施截止測試D.另擇日期實施監盤，并對間隔期內的交易實施審計程序E.直接根據被審計單位提供的存貨盤點表確認存貨余額9.下列各項中，可以作為績效審計評價標準的有（）。A.國家有關政策法規B.行業公認的績效標準C.被審計單位制定的預算、績效目標D.審計人員自行設定的未與被審計單位溝通的標準E.以前年度的績效水平10.下列各項中，屬于審計人員應當遵守的職業道德要求的有（）。A.誠信B.獨立性C.客觀公正D.專業勝任能力E.保密1.甲審計組2024年對A上市公司2023年度財務報表進行審計，在審計銷售與收款循環時發現如下情況：A公司2023年12月20日向B公司銷售一批商品，開具的增值稅專用發票注明價款1000萬元，增值稅額130萬元，該批商品成本為700萬元。A公司當日確認了銷售收入并結轉了成本，截至2023年12月31日尚未收到貨款。審計人員檢查相關合同時發現，雙方約定如果B公司在30天內發現商品質量不符合要求有權退貨，A公司無法合理估計退貨率。截至審計報告日，B公司尚未對該批商品進行驗收。要求：（1）判斷A公司對該筆銷售業務的會計處理是否正確，并說明理由。（2）如果A公司拒絕調整，審計人員應當考慮出具什么類型的審計報告（假設該錯報單獨對財務報表的影響重大但不具有廣泛性）。2.乙審計組對某國有企業2023年度財務收支進行審計，在審計貨幣資金時發現：該企業出納人員同時負責登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬，每月末由出納人員自行編制銀行存款余額調節表，2023年12月31日銀行存款日記賬余額為1200萬元，銀行對賬單余額為1150萬元，出納編制的銀行存款余額調節表顯示調節后余額一致，其中有一筆50萬元的未達賬項為銀行已付、企業未付，注明為支付供應商貨款，截至審計日企業尚未入賬。要求：（1）指出該企業貨幣資金內部控制存在的缺陷。（2）針對該筆50萬元的未達賬項，審計人員應當實施哪些審計程序。3.丙審計組對某公立醫療機構2023年度績效情況進行審計，重點審計該單位設備采購項目的資金使用效益。該單位2023年投入2000萬元采購了一臺大型醫療設備，預計年使用時長為1500小時，年預計診療收入為800萬元，投資回收期為5年。實際運行數據顯示，2023年該設備實際使用時長為800小時，全年診療收入為380萬元，設備維護成本比預算高出20%。該單位管理人員表示，設備使用率低的原因是專業操作人員不足，且周邊同類設備供給過剩。要求：（1）指出該設備采購項目績效存在的主要問題。（2）提出針對性的改進建議。1.請結合我國審計準則的相關規定，論述審計人員在審計過程中應當如何保持職業懷疑，以及保持職業懷疑對提升審計質量的作用。2.2021年新修訂的《中華人民共和國審計法》進一步強化了審計機關的審計整改監督職責，請論述審計機關開展審計整改監督的主要內容，以及強化審計整改監督的重要意義。【標準答案及解析】一、判斷題1.參考答案：×。解析：根據國家審計準則規定，審計組向審計機關提交審計報告前，應當征求被審計單位對審計報告的意見，被審計單位有權提出反饋意見，審計組應當對反饋意見進行核實并作出相應處理。2.參考答案：√。解析：控制環境是內部控制五要素的基礎，包括治理結構、機構設置、權責分配、人力資源政策、企業文化等內容，直接影響內部控制的設計和運行有效性。3.參考答案：×。解析：審計證據的充分性需要兼顧適當性和成本效益原則，并非越多越好，當審計證據的質量存在缺陷時，僅靠增加數量無法彌補質量缺陷，過量獲取審計證據還會降低審計效率。4.參考答案：√。解析：績效審計的評價標準具有靈活性，當項目預期效果難以量化時，可以采用行業平均水平、歷史最優水平、同類項目先進水平等作為替代評價標準，前提是需要與被審計單位達成一致意見。5.參考答案：×。解析：消極式函證未收到回函的原因可能是被詢證者沒有收到函證、對函證內容不予理會等，不能直接認定應收賬款余額不存在錯報，審計人員應當結合其他審計程序進行驗證。6.參考答案：×。解析：重大錯報風險是被審計單位財務報表審計前就存在的風險，審計人員無法降低或消除，只能通過風險評估程序識別和評估重大錯報風險，通過調整審計程序降低檢查風險。7.參考答案：√。解析：存貨存放在多個地點時，審計人員首先需要核實存放地點清單的完整性，防止被審計單位遺漏存放地點導致存貨盤點范圍不完整，常見的核實方法包括檢查出入庫記錄、詢問相關人員、核對租賃合同等。8.參考答案：×。解析：國家審計機關有權要求被審計單位提供財務、業務、管理、信息技術等所有與審計事項相關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。9.參考答案：√。解析：內部審計的獨立性要求內部審計機構不得參與被審計單位的業務經營、內部控制執行等活動，保持獨立的監督地位，向治理層和最高管理層負責并報告工作。10.參考答案：×。解析：對應付賬款實施完整性審計時，除了關注余額較大的債權人，還需要重點關注交易頻繁但期末余額為零的債權人、新增供應商等，防止被審計單位漏記應付賬款。二、單項選擇題1.參考答案：A。解析：所有權與經營權分離后，所有者需要獨立第三方對經營者的受托責任履行情況進行監督，這是審計產生和發展的根本動因，其他選項均屬于推動審計發展的外部因素。2.參考答案：A。解析：注冊會計師審計準則是規范注冊會計師執行審計業務的權威性標準，既對審計程序的數量也對質量作出要求，違反審計準則可能承擔行政、民事甚至刑事責任，審計準則規范審計行為，會計準則規范會計核算，二者適用范圍不同。3.參考答案：D。解析：驗收單是證明采購業務真實發生、商品已入庫的原始憑證，若存在年末已入庫但未記賬的采購業務，驗收單可以證明應付賬款存在漏記，與完整性認定最相關；選項A、B、C更多與應付賬款的存在、計價和分攤認定相關。4.參考答案：B。解析：控制測試是測試內部控制運行有效性的程序，檢查銷售發票是否附有對應的發貨單和客戶訂單，是測試銷售交易審批控制是否有效運行的程序，其他選項均屬于實質性程序，用于驗證財務報表項目的金額是否正確。5.參考答案：C。解析：信賴過度風險是指控制測試結果顯示內部控制運行有效，而實際運行無效的風險，會導致審計人員減少實質性程序，最終影響審計效果，是控制測試應當重點關注的風險；誤受風險、誤拒風險是實質性程序的抽樣風險，信賴不足風險影響審計效率，不是重點關注對象。6.參考答案：C。解析：職責分離是內部控制的核心控制措施，收取貨款與記錄銷售收入的職責相互分離，可以防止相關人員收到貨款后不入賬、篡改銷售收入記錄，貪污貨款；選項A信用審批與銷售職責分離，選項B出納不得登記應收賬款明細賬，選項D定期寄送對賬單是驗證應收賬款余額的控制措施，對防止貪污貨款的作用弱于職責分離。7.參考答案：B。解析：國家審計實施階段的工作內容包括送達審計通知書、了解被審計單位情況、測試內部控制、實施實質性程序、收集審計證據等；選項A、C屬于審計計劃階段工作，選項D屬于審計報告階段工作。8.參考答案：C。解析：成本效益分析法是通過計算項目的成本和收益，量化評價項目績效水平的定量分析方法；案例研究法、訪談法屬于定性分析方法，標桿法屬于半定量分析方法。9.參考答案：C。解析：庫存現金監盤應當采用突擊式，不得提前告知被審計單位，監盤時出納、會計主管和審計人員均需要在場，監盤發現的現金溢余需要查明原因，經審批后再進行會計處理，不得直接計入營業外收入。10.參考答案：B。解析：當被審計單位存在未更正的重大錯報，且影響不具有廣泛性時，注冊會計師應當出具保留意見審計報告；無保留意見適用于不存在重大錯報的情況，否定意見適用于重大且具有廣泛性的錯報，無法表示意見適用于審計范圍受到重大且廣泛限制的情況。三、多項選擇題1.參考答案：ACD。解析：審計的三大基本職能是經濟監督、經濟評價、經濟鑒證；經濟核算是會計的基本職能，經濟決策是被審計單位管理層的職責，不屬于審計職能。2.參考答案：AC。解析：審計證據的適當性包括相關性和可靠性兩個核心特征，充分性是對審計證據數量的衡量，及時性是影響可靠性的因素之一，成本效益性是審計人員獲取審計證據時需要考慮的原則，不屬于適當性的核心內容。3.參考答案：ABCDE。解析：內部控制的固有局限性包括：成本效益原則限制、僅針對常規業務設計、人員串通失效、執行人員濫用職權失效、經營環境變化失效五個方面，所有選項均正確。4.參考答案：ABDE。解析：當財務報表層次重大錯報風險為高水平時，審計人員應當采取總體應對措施，包括強調職業懷疑、安排經驗豐富的人員、提供更多督導、在期末實施更多程序、擴大審計范圍等；如果評估的控制運行無效，無需擴大控制測試范圍，選項C錯誤。5.參考答案：ABCD。解析：查找未入賬應付賬款的程序包括檢查日后收到的發票、日后應付賬款貸方發生額的憑證、日前的驗收單、向供應商函證等；檢查應付賬款明細賬與總賬的一致性是驗證計價和分攤認定的程序，與完整性無關，選項E錯誤。6.參考答案：ABDE。解析：審計法規定審計機關可以向社會公布審計結果，公布時應當保守國家秘密和商業秘密，涉及國家秘密的信息不得公告，可以公告整改情況；審計結果公告并非全部需要經本級人民政府批準，只有涉及重大事項的才需要報本級政府批準，選項C錯誤。7.參考答案：ABCDE。解析：內部審計的作用包括促進組織合法合規、完善內部控制和風險管理、提升經營管理水平、為外部審計提供依據、補充國家審計監督體系等，所有選項均正確。8.參考答案：ABCD。解析：無法實施存貨監盤時的替代程序包括另擇日期監盤、檢查期后銷售憑證、函證第三方、測試出入庫記錄等；直接根據被審計單位提供的盤點表確認存貨余額，未獲取充分適當的審計證據，選項E錯誤。9.參考答案：ABCE。解析：績效審計的評價標準包括國家政策法規、行業標準、被審計單位的預算和績效目標、歷史水平等；審計人員自行設定的未與被審計單位溝通的標準，不具有公允性，不能作為評價標準，選項D錯誤。10.參考答案：ABCDE。解析：審計人員職業道德的核心要求包括誠信、獨立性、客觀公正、專業勝任能力、保密、良好職業行為等，所有選項均正確。四、案例分析題1.參考答案及評分標準：（1）會計處理不正確（1分）。理由：根據企業會計準則規定，企業銷售商品時無法合理估計退貨率的，應當在退貨期滿或者客戶驗收合格后確認銷售收入，A公司無法估計該筆銷售的退貨率，且客戶尚未驗收商品，商品控制權尚未轉移，不應在2023年確認銷售收入和結轉成本（3分）。（2）審計人員應當出具保留意見的審計報告（2分）。解題思路：本題考點為銷售收入的確認條件和審計報告類型的判斷，首先需要明確附有退貨條款且