中級會計實務高頻考點卷（完整版）

中級會計實務高頻考點卷（完整版）1.增值稅一般納稅人采購存貨時發生的所有倉儲費用，均應計入存貨的入賬成本。2.固定資產處于改擴建更新改造期間且停止使用的，應當停止計提折舊。3.使用壽命不確定的無形資產，應當按照不少于10年的期限進行攤銷。4.企業將自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日公允價值小于賬面價值的差額，應當計入其他綜合收益。5.采用權益法核算的長期股權投資，被投資單位宣告發放現金股利時，投資方應當將對應的金額計入投資收益。6.依據新收入準則，企業應當在客戶取得相關商品的控制權時，確認對應銷售收入。7.企業取得的所有政府補助，無論是否與日常經營活動相關，均應當計入營業外收入。8.或有負債無論是潛在義務還是不符合負債確認條件的現時義務，均不能在企業的資產負債表中予以確認。9.企業編制合并財務報表時，合并范圍應當以共同控制為基礎予以確定。10.資產負債表日后期間，企業發生的報告年度已確認銷售收入的商品退回，屬于資產負債表日后非調整事項。1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年購入生產用原材料100噸，取得增值稅專用發票注明不含稅價款200萬元，增值稅稅額26萬元，發生運輸費用5萬元、入庫前挑選整理費2萬元，運輸途中發生合理損耗1噸，不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.207B.205C.233D.2312.甲公司2022年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，取得增值稅專用發票注明不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元，預計凈殘值為4萬元，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，不考慮其他因素，2024年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.24B.32C.40D.19.23.甲公司2020年1月1日購入一項發明專利，取得成本為120萬元，預計使用壽命為10年，無凈殘值，采用直線法計提攤銷。2023年1月1日，甲公司將該專利對外出售，取得不含稅價款80萬元，增值稅稅額4.8萬元，不考慮其他因素，該筆出售業務對甲公司2023年當期損益的影響金額為（）萬元。A.-4B.0.8C.4D.-4.84.企業將投資性房地產的后續計量模式由成本模式變更為公允價值模式時，計量模式變更日公允價值與賬面價值的差額，應當調整的會計科目是（）。A.公允價值變動損益B.其他綜合收益C.留存收益D.營業外收入5.同一控制下企業合并取得長期股權投資，初始投資成本與支付對價賬面價值的差額，應當首先調整的會計科目是（）。A.資本公積B.投資收益C.營業外收入D.其他綜合收益6.企業銷售商品附有銷售退回條款，且能夠合理估計退貨率的，應當在客戶取得商品控制權時，將預期因退回需要退還的金額確認為（）。A.預計負債B.合同負債C.其他應付款D.應付賬款7.企業為在職生產人員繳納的失業保險費，所屬的職工薪酬類別是（）。A.短期薪酬B.離職后福利C.辭退福利D.其他長期職工福利8.企業發生的下列各項停工情形中，借款費用應當暫停資本化的是（）。A.因季節性冰凍導致的正常停工，停工時長3個月B.因工程質量糾紛導致的非正常停工，停工時長2個月C.因資金周轉困難導致的非正常停工，連續停工時長3個月D.因安全例行檢查導致的正常停工，停工時長2個月9.企業收到境外投資者以外幣投入的資本時，應當采用的折算匯率是（）。A.投資合同約定的匯率B.交易發生日的即期匯率C.即期匯率的近似匯率D.收到出資當月的平均匯率10.下列各項中，屬于政府財務會計要素的是（）。A.預算收入B.預算支出C.凈資產D.預算結余1.下列各項支出中，應當計入存貨成本的有（）。A.生產產品過程中發生的直接人工費用B.生產車間發生的季節性停工損失C.存貨驗收入庫后發生的倉儲費用D.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用2.下列各項固定資產中，不需要計提折舊的有（）。A.已提足折舊仍繼續使用的固定資產B.單獨計價入賬的土地C.處于改擴建更新改造期間且已停止使用的固定資產D.當月減少的固定資產3.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產，當月增加當月開始計提攤銷B.使用壽命不確定的無形資產，不需要進行攤銷C.無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期消耗方式D.無形資產的攤銷金額，應當全部計入當期損益4.下列關于投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。A.已出租的建筑物屬于投資性房地產的核算范圍B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權屬于投資性房地產的核算范圍C.同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量D.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，不計提折舊或攤銷5.企業采用權益法核算長期股權投資時，下列各項業務中，會導致長期股權投資賬面價值發生變動的有（）。A.被投資單位實現凈利潤B.被投資單位宣告發放現金股利C.被投資單位其他綜合收益發生變動D.被投資單位提取法定盈余公積6.下列各項收入中，屬于《企業會計準則第14號——收入》規范范圍的有（）。A.銷售商品取得的收入B.提供建筑服務取得的收入C.出租固定資產取得的租金收入D.出售無形資產取得的凈收益7.下列各項事項中，屬于或有事項的有（）。A.未決訴訟B.債務擔保C.產品質量保證D.待執行的虧損合同8.下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產的確認，應當以未來期間很可能取得的用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限B.非同一控制下企業合并中形成的商譽初始確認時產生的應納稅暫時性差異，不確認對應的遞延所得稅負債C.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當按照預期收回相關資產或清償相關負債期間的適用所得稅稅率計量D.遞延所得稅負債的發生額，應當全部計入當期所得稅費用9.下列各項事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。A.資產負債表日后期間，未決訴訟案件結案，法院判決金額與原先確認的預計負債金額存在差異B.資產負債表日后期間，取得確鑿證據表明某項資產在資產負債表日已發生減值，需要調整原先確認的減值金額C.資產負債表日后期間，企業對外發行大額公司債券D.資產負債表日后期間，發現報告年度財務報表存在重大舞弊10.下列關于合并財務報表抵銷處理的表述中，正確的有（）。A.母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中所享有的份額應當相互抵銷B.母公司與子公司之間、子公司相互之間發生的債權債務項目應當相互抵銷C.母公司與子公司之間、子公司相互之間銷售商品形成的存貨、固定資產等資產中包含的未實現內部銷售損益應當予以抵銷D.子公司相互之間銷售商品形成的未實現內部銷售損益不需要進行抵銷處理1.甲公司為生產制造類企業，2023年末庫存A原材料的賬面余額為100萬元，市場銷售價格為90萬元，該原材料專門用于生產B產品，將A原材料加工為B產品還需投入加工成本30萬元。B產品的預計市場銷售價格為135萬元，預計銷售B產品將發生的銷售費用及相關稅費為5萬元，此前甲公司未對A原材料計提存貨跌價準備。要求：（1）計算A原材料對應的可變現凈值；（2）判斷A原材料是否發生減值，若發生減值，計算應計提的存貨跌價準備金額；（3）編制計提存貨跌價準備相關的會計分錄。2.甲公司2023年10月1日與乙公司簽訂商品銷售合同，向乙公司銷售一批商品，不含稅銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為150萬元。合同約定乙公司有權在收到商品后的3個月內無條件退貨，甲公司根據歷史交易數據，預計該批商品的退貨率為10%。當日甲公司已發出商品并收到全部貨款，乙公司已取得商品控制權。要求：（1）編制甲公司發出商品時確認銷售收入、結轉銷售成本的會計分錄；（2）編制甲公司確認預期退回相關的會計分錄。3.甲公司2023年1月1日以銀行存款300萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，投資當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為1200萬元。2023年度乙公司實現凈利潤200萬元，宣告發放現金股利50萬元。要求：（1）編制甲公司取得長期股權投資的會計分錄；（2）編制甲公司確認2023年度投資收益的會計分錄；（3）編制甲公司對應乙公司宣告發放現金股利的會計分錄。1.請論述固定資產后續支出的會計處理原則，并分別舉例說明資本化后續支出和費用化后續支出的具體賬務處理流程。2.請論述新收入準則下收入確認“五步法”模型的核心內容，并說明新收入準則相較于原收入準則（包含建造合同準則）的主要變化。參考答案及解析一、判斷題1.答案：×。解析：存貨入庫后發生的倉儲費用應當計入當期損益（管理費用），僅生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用才計入存貨成本。2.答案：√。解析：固定資產改擴建期間，賬面價值已轉入在建工程，不再符合固定資產確認條件，因此停止計提折舊。3.答案：×。解析：使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷，僅需在每個會計期末進行減值測試。4.答案：×。解析：自用房地產轉公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，大于的差額計入其他綜合收益。5.答案：×。解析：權益法下被投資單位宣告發放現金股利，投資方應當沖減長期股權投資的賬面價值，借記“應收股利”，貸記“長期股權投資——損益調整”。6.答案：√。解析：新收入準則以控制權轉移為收入確認的核心判斷標準，取代了原準則的風險報酬轉移標準。7.答案：×。解析：與日常經營活動相關的政府補助應當計入其他收益或沖減相關成本費用，與日?；顒訜o關的計入營業外收入。8.答案：√。解析：或有負債不符合負債的確認條件，僅需按規定在附注中披露，無需在報表中確認。9.答案：×。解析：合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定，而非共同控制。10.答案：×。解析：該事項在資產負債表日已存在，日后期間發生的退回屬于對原有事項的進一步確認，屬于資產負債表日后調整事項。二、單選題1.答案：A。解析：存貨入賬成本=200+5+2=207萬元，運輸途中的合理損耗不影響存貨入賬總成本，僅影響單位成本，增值稅進項稅額可以抵扣不計入成本。2.答案：A。解析：雙倍余額遞減法下，2023年折舊額=100×2/5=40萬元，2024年折舊額=（100-40）×2/5=24萬元。3.答案：A。解析：至2023年1月，累計攤銷額=120/10×3=36萬元，賬面價值=120-36=84萬元，出售損益=80-84=-4萬元，增值稅屬于價外稅不影響損益。4.答案：C。解析：投資性房地產計量模式變更屬于會計政策變更，差額調整期初留存收益（盈余公積、利潤分配——未分配利潤）。5.答案：A。解析：同一控制下企業合并屬于集團內部資源整合，差額首先調整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，調整留存收益。6.答案：A。解析：附有銷售退回條款的銷售，預期退回的金額應當確認為預計負債——應付退貨款，對應退貨商品的成本確認為應收退貨成本。7.答案：B。解析：失業保險屬于離職后福利中的設定提存計劃，不屬于短期薪酬。8.答案：C。解析：非正常中斷且連續超過3個月的，借款費用應當暫停資本化，正常中斷無論時長均不暫停資本化。9.答案：B。解析：企業收到外幣投入資本，應當采用交易發生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率、近似匯率折算，不產生外幣資本折算差額。10.答案：C。解析：政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入、費用，選項ABD屬于政府預算會計要素。三、多選題1.答案：ABD。解析：選項C，存貨入庫后發生的倉儲費用屬于管理環節支出，計入管理費用，不計入存貨成本。2.答案：ABC。解析：選項D，當月減少的固定資產當月仍需計提折舊，當月增加的固定資產當月不計提折舊。3.答案：ABC。解析：選項D，無形資產的攤銷金額可能計入相關資產成本（如專門用于生產產品的專利攤銷計入制造費用），不一定全部計入當期損益。4.答案：ABCD。解析：所有選項表述均符合投資性房地產的核算規則。5.答案：ABC。解析：選項D，被投資單位提取盈余公積屬于所有者權益內部結構變動，總額未發生變化，投資方無需調整長期股權投資賬面價值。6.答案：AB。解析：選項C屬于租賃準則規范范圍，選項D屬于資產處置準則規范的利得，不屬于收入準則的收入范疇。7.答案：ABCD。解析：或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項，四個選項均符合定義。8.答案：ABC。解析：選項D，遞延所得稅負債可能對應計入其他綜合收益（如其他債權投資公允價值變動產生的差異）、商譽（合并中產生的差異）等，不一定全部計入所得稅費用。9.答案：ABD。解析：選項C屬于資產負債表日后新發生的事項，不影響報告年度的財務狀況和經營成果，屬于非調整事項。10.答案：ABC。解析：選項D，子公司相互之間的內部交易未實現損益也需要進行抵銷處理。四、案例分析題1.參考答案及評分標準：（1）A原材料生產的B產品可變現凈值=135-5=130萬元，B產品成本=100+30=130萬元，B產品未發生減值，因此A原材料未發生減值，A原材料的可變現凈值為自身成本100萬元。（2分）（2）A原材料對應的B產品未發生減值，因此A原材料未發生減值，應計提的存貨跌價準備金額為0。（2分）（3）無需計提存貨跌價準備，無需編制會計分錄。（2分）解題思路：專門用于生產產品的原材料，判斷減值首先需要判斷對應產成品是否發生減值，產成品未減值的，原材料無論市場價格多少均不確認減值。2.參考答案及評分標準：（1）確認收入、結轉成本分錄：借：銀行存款226貸：主營業務收入180（200×90%）預計負債——應付退貨款20（200×10%）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26（2分）借：主營業務成本135（150×90%）應收退貨成本15（150×10%）貸：庫存商品150（1分）（2）預期退回相關分錄已在確認收入時同步編制，無額外分錄。若后續實際退貨率與預計一致，實際退回時編制：借：預計負債——應付退貨款20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6貸：銀行存款22.6借：庫存商品15貸：應收退貨成本15（3分，說明預期退回的會計處理邏輯即可得分）評分標準：分錄科目正確、金額正確即可得分，科目錯誤不得分，金額錯誤扣1分。3.參考答案及評分標準：（1）取得長期股權投資分錄：初始投資成本300萬元，應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=1200×30%=360萬元，差額計入營業外收入。借：長期股權投資——投資成本360貸：銀行存款300營業外收入60（2分）（2）確認投資收益分錄：借：長期股權投資——損益調整60（200×30%）貸：投資收益60（2分）（3）宣告發放現金股利分錄：借：應收股利15（50×30%）貸：長期股權投資——損益調整15（2分）評分標準：分錄科目正確、金額正確即可得分，初始投資成本調整錯誤扣1分，金額錯誤扣1分。五、論述題1.參考答案及評分標準：（1）固定資產后續支出會計處理原則（4分）：固定資產后續支出是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用等。處理原則為：符合固定資產確認條件的（與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業、成本能夠可靠計量），應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。（2）資本化后續支出賬務處理流程（3分）：首先將固定資產賬面價值轉入在建工程，停止計提折舊；發生的資本化后續支出計入在建工程，取得的變價收入沖減在建工程；達到預定可使用狀態時，將在建工程轉