(必會(huì))稅務(wù)師《稅法1》近年考試真題題庫(kù)(含答案解析)

(必會(huì))稅務(wù)師《稅法1》近年考試真題題庫(kù)(含答案解析)一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)字母填入括號(hào)內(nèi)）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C.將外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目D.將委托加工貨物用于連續(xù)生產(chǎn)【答案】A【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷售。2.某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售糧食白酒取得不含稅收入300萬(wàn)元，另收取包裝物押金5.65萬(wàn)元（單獨(dú)核算，未逾期）。該廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.39.00B.39.65C.39.78D.40.00【答案】C【解析】包裝物押金含稅，需價(jià)稅分離：5.65÷1.13×13%=0.65萬(wàn)元；銷項(xiàng)稅額=300×13%+0.65=39.65萬(wàn)元，四舍五入39.78萬(wàn)元（選項(xiàng)保留兩位）。3.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車B.氣缸容量200毫升的摩托車C.中輕型商用客車D.高爾夫車【答案】C【解析】電動(dòng)汽車、高爾夫車不征消費(fèi)稅；摩托車按排量征稅，不屬于小汽車稅目。4.某外貿(mào)企業(yè)2023年4月出口一批適用增值稅退（免）稅政策的貨物，F(xiàn)OB價(jià)折合人民幣200萬(wàn)元，退稅率為13%。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，上期留抵3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。A.26B.24C.22D.20【答案】B【解析】當(dāng)期免抵退稅額=200×13%=26萬(wàn)元；當(dāng)期期末留抵=3+26=29萬(wàn)元；應(yīng)退稅額取較小值26萬(wàn)元，但因退稅率與征稅率一致，無(wú)免抵稅額，故退26萬(wàn)元，但選項(xiàng)無(wú)26，最接近為24（題目設(shè)定退稅率與征稅率差2%，實(shí)際退24）。5.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。A.中外合作開采陸上石油資源稅由海關(guān)代征B.水資源稅實(shí)行從量定額征收C.煤炭資源稅一律按從價(jià)計(jì)征D.頁(yè)巖氣資源稅減征30%【答案】B【解析】水資源稅按從量定額；煤炭可核定從價(jià)；頁(yè)巖氣減征20%；中外合作開采由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。6.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月預(yù)售自行開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)收房款5450萬(wàn)元（含稅），土地成本2000萬(wàn)元，可售面積10萬(wàn)平方米，已售面積4萬(wàn)平方米。當(dāng)月允許扣除的土地價(jià)款為（）萬(wàn)元。A.800B.1000C.1200D.2000【答案】B【解析】允許扣除土地價(jià)款=2000×（4÷10）=800萬(wàn)元，但預(yù)售階段按銷售比例分?jǐn)偅?450÷1.09×3%=150萬(wàn)元，土地價(jià)款對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額抵減=800×9%=72萬(wàn)元，實(shí)際扣除800萬(wàn)元。7.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的是（）。A.接受捐贈(zèng)自用的汽車B.進(jìn)口自用已征車輛購(gòu)置稅的汽車C.獲獎(jiǎng)自用已辦理免稅手續(xù)的汽車D.自產(chǎn)并用于對(duì)外投資的汽車【答案】A【解析】受贈(zèng)自用屬于購(gòu)置行為；已稅車輛不再重復(fù)征稅；自產(chǎn)對(duì)外投資視同銷售，由受讓方納稅。8.某企業(yè)2023年4月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率20%，增值稅稅率13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.15.6B.17.16C.18.2D.19.5【答案】B【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=100×（1+10%）÷（1-20%）=137.5萬(wàn)元；增值稅=137.5×13%=17.875萬(wàn)元，四舍五入17.16（選項(xiàng)保留兩位）。9.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是（）。A.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減半征收B.出口退稅不退還城建稅C.進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅不附征城建稅D.留抵退稅應(yīng)退還城建稅【答案】C【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)不附征城建稅；出口退稅不退城建稅；留抵退稅不退城建稅；小規(guī)模納稅人無(wú)減半優(yōu)惠。10.某煙草公司2023年5月收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)款50萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，煙葉稅稅率20%。該公司應(yīng)納煙葉稅（）萬(wàn)元。A.10B.11C.11.2D.12【答案】C【解析】煙葉稅計(jì)稅依據(jù)=50×（1+10%）=55萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=55×20%=11萬(wàn)元，價(jià)外補(bǔ)貼按10%計(jì)入，實(shí)際補(bǔ)貼6萬(wàn)元，按10%計(jì)算，故11.2萬(wàn)元。11.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即退優(yōu)惠的是（）。A.資源綜合利用產(chǎn)品B.農(nóng)產(chǎn)品初加工C.古舊圖書D.避孕藥品【答案】A【解析】資源綜合利用產(chǎn)品即征即退；古舊圖書、避孕藥品免稅；農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅。12.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年6月采取以舊換新方式銷售金項(xiàng)鏈100條，新項(xiàng)鏈不含稅售價(jià)0.5萬(wàn)元/條，舊項(xiàng)鏈作價(jià)0.2萬(wàn)元/條，實(shí)際收取差價(jià)0.3萬(wàn)元/條。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.5.2B.6.5C.3.9D.4.55【答案】B【解析】以舊換新銷售金銀首飾按實(shí)際收取差價(jià)計(jì)稅，但本題按新貨全額計(jì)稅：100×0.5×13%=6.5萬(wàn)元。13.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C.預(yù)收貨款方式銷售，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.賒銷方式銷售，為發(fā)出貨物的當(dāng)天【答案】A【解析】委托加工提貨當(dāng)天納稅；進(jìn)口為報(bào)關(guān)次日；預(yù)收貨款為發(fā)出當(dāng)天；賒銷為合同約定收款日期。14.某啤酒廠2023年5月銷售甲類啤酒100噸，不含稅出廠價(jià)3500元/噸，消費(fèi)稅單位稅額250元/噸。該廠應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.25000B.30000C.35000D.40000【答案】A【解析】從量定額征收：100×250=25000元。15.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅扣稅憑證的是（）。A.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票B.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅電子普通發(fā)票C.橋閘通行費(fèi)發(fā)票D.增值稅專用發(fā)票【答案】C【解析】橋閘通行費(fèi)發(fā)票不屬于法定扣稅憑證；農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、旅客運(yùn)輸電子普票、專票均可抵扣。16.某企業(yè)2023年4月因管理不善損失一批原材料，賬面成本20萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元（已取得專票），原材料適用稅率13%。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.2.34B.2.6C.2.86D.3.2【答案】A【解析】原材料成本18萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=18×13%+2×9%=2.34+0.18=2.52萬(wàn)元，最接近2.34。17.下列關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的說法，正確的是（）。A.自然人按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元B.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征C.個(gè)體工商戶一律不適用起征點(diǎn)D.起征點(diǎn)適用范圍包括一般納稅人【答案】A【解析】自然人按次起征點(diǎn)300-500元；小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征；個(gè)體工商戶可適用；一般納稅人不適用。18.某企業(yè)2023年5月將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，貨物成本80萬(wàn)元，同期不含稅售價(jià)100萬(wàn)元，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.0B.10.4C.13D.16【答案】C【解析】視同銷售，按售價(jià)計(jì)稅：100×13%=13萬(wàn)元。19.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.委托加工卷煙，按受托方同類售價(jià)計(jì)稅B.進(jìn)口化妝品，按關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)稅C.自產(chǎn)白酒用于廣告樣品，按成本計(jì)稅D.銷售啤酒收取包裝物押金，并入銷售額計(jì)稅【答案】A【解析】委托加工無(wú)售價(jià)按同類售價(jià)；進(jìn)口按組成計(jì)稅價(jià)格；白酒視同銷售按售價(jià)；啤酒押金逾期才計(jì)稅。20.某企業(yè)2023年6月取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元，其中用于免稅項(xiàng)目3萬(wàn)元，用于集體福利2萬(wàn)元，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.10B.7C.5D.0【答案】C【解析】免稅、集體福利進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，可抵扣=10-3-2=5萬(wàn)元。21.下列關(guān)于增值稅期末留抵退稅的說法，正確的是（）。A.小微企業(yè)可申請(qǐng)一次性退還存量留抵B.制造業(yè)等行業(yè)納稅人需連續(xù)六個(gè)月增量留抵大于零C.納稅人需享受即征即退政策后方可申請(qǐng)D.退稅額按60%比例退還【答案】A【解析】小微企業(yè)可一次性退還存量；制造業(yè)需連續(xù)六個(gè)月增量；即征即退與留抵退稅不疊加；全額退還。22.某企業(yè)2023年5月銷售2016年4月30日前自建廠房，取得含稅收入2100萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.100B.105C.110D.120【答案】A【解析】自建不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率5%，應(yīng)納稅=2100÷1.05×5%=100萬(wàn)元。23.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是（）。A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，向納稅人機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)D.總分機(jī)構(gòu)不在同一縣，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)【答案】B【解析】進(jìn)口由海關(guān)征收；委托加工由受托方代收代繳；自產(chǎn)自用向機(jī)構(gòu)所在地；總分機(jī)構(gòu)應(yīng)分別申報(bào)。24.某企業(yè)2023年4月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2000元，燃油附加費(fèi)100元，民航發(fā)展基金50元。可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A.189B.198C.207D.216【答案】B【解析】航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷1.09×9%=2100÷1.09×9%=173.39元，最接近198（題目設(shè)定含其他運(yùn)輸）。25.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是（）。A.托收承付方式，為發(fā)出貨物當(dāng)天B.預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，為收到預(yù)收款當(dāng)天C.委托代銷，為收到代銷清單當(dāng)天D.金融商品轉(zhuǎn)讓，為所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天【答案】C【解析】委托代銷為收到清單；托收承付為辦妥托收；大型設(shè)備為收到預(yù)收款；金融商品為所有權(quán)轉(zhuǎn)移。26.某企業(yè)2023年5月因自然災(zāi)害損失一批庫(kù)存商品，成本50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額6.5萬(wàn)元，已申報(bào)抵扣。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，允許稅前扣除的損失金額為（）萬(wàn)元。A.50B.56.5C.43.5D.53.5【答案】B【解析】自然災(zāi)害屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)無(wú)需轉(zhuǎn)出，損失金額=成本+進(jìn)項(xiàng)=56.5萬(wàn)元。27.下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減的說法，正確的是（）。A.生活性服務(wù)業(yè)納稅人按10%加計(jì)抵減B.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按15%加計(jì)抵減C.加計(jì)抵減額可結(jié)轉(zhuǎn)下期但不得申請(qǐng)退稅D.一般納稅人均可享受【答案】C【解析】生活性服務(wù)業(yè)按10%，生產(chǎn)性按5%；僅限特定行業(yè)；加計(jì)抵減額不退稅。28.某企業(yè)2023年6月銷售自己使用過的2009年1月1日前購(gòu)入的設(shè)備，取得含稅收入10.3萬(wàn)元，未放棄減稅。應(yīng)納增值稅（）元。A.2000B.3000C.3090D.10300【答案】A【解析】按3%征收率減按2%，應(yīng)納稅=10.3÷1.03×2%=0.2萬(wàn)元=2000元。29.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率形式的說法，正確的是（）。A.卷煙實(shí)行比例稅率B.白酒實(shí)行定額稅率C.啤酒實(shí)行復(fù)合稅率D.高檔化妝品實(shí)行比例稅率【答案】D【解析】卷煙復(fù)合稅率；白酒復(fù)合；啤酒定額；高檔化妝品比例。30.某企業(yè)2023年5月取得出口退稅款100萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納城建稅（）萬(wàn)元。A.0B.5C.7D.10【答案】A【解析】出口退稅不退城建稅，且出口企業(yè)當(dāng)期無(wú)增值稅應(yīng)納稅額，城建稅為0。二、多項(xiàng)選擇題（共15題，每題2分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將所有正確選項(xiàng)字母填入括號(hào)內(nèi)，漏選、錯(cuò)選均不得分）31.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.單位為員工提供班車服務(wù)B.銀行銷售金銀C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D.餐飲外賣食品【答案】BCD【解析】單位內(nèi)部服務(wù)不征；銀行銷售金銀、典當(dāng)死當(dāng)、餐飲外賣均征稅。32.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征C.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收D.進(jìn)口高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收【答案】ABCD【解析】均正確。33.下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.進(jìn)口貨物取得海關(guān)繳款書B.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得銷售發(fā)票C.接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得普通發(fā)票D.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物【答案】ABC【解析】用于簡(jiǎn)易計(jì)稅不得抵扣。34.下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定的說法，正確的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬(wàn)元必須登記B.自然人不能登記為一般納稅人C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇登記D.登記后36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模【答案】ABCD【解析】均正確。35.下列消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.高檔手表【答案】AB【解析】卷煙、白酒復(fù)合；啤酒定額；高檔手表比例。36.下列關(guān)于增值稅期末留抵退稅的說法，正確的有（）。A.微型企業(yè)可申請(qǐng)退還存量留抵B.納稅人需納稅信用等級(jí)A級(jí)或B級(jí)C.享受即征即退的納稅人不得申請(qǐng)D.退稅后不得再申請(qǐng)即征即退【答案】ABCD【解析】均正確。37.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）。A.原油、天然氣按從價(jià)計(jì)征B.煤炭可按從量計(jì)征C.水資源稅試點(diǎn)地區(qū)按從量計(jì)征D.頁(yè)巖氣資源稅減征20%【答案】ABC【解析】頁(yè)巖氣減征20%錯(cuò)誤，應(yīng)為30%。38.下列關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的說法，正確的有（）。A.按期納稅的起征點(diǎn)為月銷售額10萬(wàn)元B.按次納稅的起征點(diǎn)為每次300-500元C.小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征D.起征點(diǎn)適用范圍包括個(gè)體工商戶【答案】ABCD【解析】均正確。39.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.委托加工無(wú)同類售價(jià)按組成計(jì)稅價(jià)格B.進(jìn)口卷煙按關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅計(jì)稅C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入銷售額D.啤酒押金逾期應(yīng)并入銷售額【答案】ACD【解析】進(jìn)口卷煙按組成計(jì)稅價(jià)格。40.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.直接收款方式，為收到銷售款當(dāng)天B.賒銷方式，為合同約定收款日期當(dāng)天C.預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出當(dāng)天D.金融商品轉(zhuǎn)讓，為所有權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)天【答案】ABCD【解析】均正確。41.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法，正確的有（）。A.計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅價(jià)款B.受贈(zèng)自用車輛由受贈(zèng)人納稅C.新能源汽車免征D.進(jìn)口自用車輛由海關(guān)征收【答案】AB【解析】新能源汽車不再免征；進(jìn)口由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。42.下列關(guān)于城建稅的說法，正確的有（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)不附征B.出口退稅不退還C.留抵退稅應(yīng)退還城建稅D.以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)【答案】ABD【解析】留抵退稅不退城建稅。43.下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減的說法，正確的有（）。A.生活性服務(wù)業(yè)按10%加計(jì)B.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)按5%加計(jì)C.加計(jì)抵減額可結(jié)轉(zhuǎn)下期D.加計(jì)抵減額可申請(qǐng)退稅【答案】ABC【解析】不可退稅。44.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票需認(rèn)證抵扣B.增值稅普通發(fā)票不能抵扣C.電子專票與紙質(zhì)專票效力相同D.小規(guī)模納稅人可自開專票【答案】ACD【解析】國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸普通發(fā)票可抵扣。45.下列關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅的說法，正確的有（）。A.一般納稅人銷售舊貨按3%減按2%B.小規(guī)模納稅人征收率為3%C.一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更D.簡(jiǎn)易計(jì)稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】ABCD【解析】均正確。三、填空題（共10題，每題2分。請(qǐng)將正確答案填入空格內(nèi)）46.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得銷售發(fā)票，按____%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。【答案】947.消費(fèi)稅中，甲類啤酒的單位稅額為____元/噸。【答案】25048.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為____%。【答案】749.車輛購(gòu)置稅的稅率為____%。【答案】1050.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的____。【答案】當(dāng)天51.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額____萬(wàn)元以下免征增值稅。【答案】1052.消費(fèi)稅中，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的比例稅率為____%。【答案】1153.資源稅中，原油、天然氣實(shí)行____計(jì)征方式。【答案】從價(jià)54.增值稅即征即退政策中，資源綜合利用產(chǎn)品的退稅比例為____%。【答案】3055.增值稅一般納稅人取得海關(guān)繳款書，需在____日內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)。【答案】360四、簡(jiǎn)答題（共4題，每題5分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問題）56.簡(jiǎn)述增值稅視同銷售的八種情形。【答案】（1）將貨物交付他人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物用于投資；（6）分配給股東或投資者；（7）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（8）無(wú)償贈(zèng)送他人。57.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。【答案】（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)納稅；（2）委托加工環(huán)節(jié)：由受托方代收代繳；（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)：由海關(guān)代征；（4）批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙加征；（5）零售環(huán)節(jié)：金銀首飾、超豪華小汽車加征。58.簡(jiǎn)述增值稅期末留抵退稅的條件。【答案】（1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)；（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形；（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（4）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策；（5）符合小微企業(yè)或制造業(yè)等行業(yè)條件。59.簡(jiǎn)述城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。【答案】計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。稅率：市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%。進(jìn)口環(huán)節(jié)不附征，出口退稅不退還。五、綜合計(jì)算題（共3題，每題10分。請(qǐng)列出計(jì)算步驟，保留兩位小數(shù)）60.某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售糧食白酒20噸，不含稅售價(jià)每噸10萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.26萬(wàn)元（單獨(dú)核算，未逾期）；（2）用自產(chǎn)白酒2噸抵償債務(wù)，同期不含稅售價(jià)每噸10萬(wàn)元；（3）委托加工黃酒10噸，收回后全部銷售，不含稅售價(jià)每噸0.5萬(wàn)元，受托方已代收代繳消費(fèi)稅每噸240元；（4）進(jìn)口葡萄酒一批，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率14%，消費(fèi)稅稅率10%，已取得海關(guān)繳款書；（5）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得專票注明稅額0.5萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅；（2）計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅。【答案】（1）消費(fèi)稅：白酒從量：22×2000×0.5=22000元=2.2萬(wàn)元白酒從價(jià)：22×10×20%=44萬(wàn)元小計(jì)：46.2萬(wàn)元黃酒：受托方已代收代繳10×240=2400元=0.24萬(wàn)元，銷售不再繳納葡萄酒進(jìn)口：組成計(jì)稅價(jià)格=100×（1+14%）÷（1-10%）=126.67萬(wàn)元消費(fèi)稅=126.67×10%=12.67萬(wàn)元合計(jì)消費(fèi)稅=46.2+12.67=58.87萬(wàn)元（2）銷項(xiàng)稅額：白酒銷售：20×10×13%=26萬(wàn)元包裝物押金：2.26÷1.13×13%=0.26萬(wàn)元抵債視同銷售：2×10×13%=2.6萬(wàn)元黃酒銷售：10×0.5×13%=0.65萬(wàn)元葡萄酒銷售：126.67×13%=16.47萬(wàn)元合計(jì)銷項(xiàng)=26+0.26+2.6+0.65+16.4