2026年會計職稱考試備考與模擬試題

2026年會計職稱考試備考與模擬試題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業2025年12月31日資產負債表中“應付賬款”科目余額為200萬元，其中包含應付甲公司貨款100萬元，該貨款因質量問題預計將發生10萬元的現金折扣。則該企業2025年12月31日資產負債表中“應付賬款”項目的列示金額為（）。A.200萬元B.190萬元C.100萬元D.90萬元2.根據《企業會計準則第14號——收入》，企業銷售商品時，若合同約定了退貨權，且退貨可能性無法合理估計，則應在商品控制權轉移時確認收入的是（）。A.客戶實際退貨時B.合同約定的退貨期滿時C.商品交付給客戶時D.無法合理估計退貨可能性時3.某公司2025年1月1日購入一臺管理用設備，原值50萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備出現嚴重損壞，預計尚可使用年限變為3年，預計凈殘值變為3萬元。則2025年該設備應計提的折舊金額為（）。A.9萬元B.10萬元C.8萬元D.7萬元4.某上市公司2025年度實現凈利潤1000萬元，提取法定盈余公積金100萬元，可供分配利潤為900萬元。2025年3月1日經股東大會決議，以每10股送1股的比例進行股票股利分配。假定分配前每股凈資產為10元，則分配后每股凈資產約為（）。A.8元B.9元C.9.1元D.10元5.根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》，某企業2025年1月1日購入面值100萬元、年利率5%、期限1年的債券，支付價款102萬元（含交易費用），則該債券的初始入賬價值為（）。A.100萬元B.102萬元C.95萬元D.97.5萬元6.某企業2025年12月31日資產負債表中“存貨”科目余額為500萬元，其中包含一批已霉變且無使用價值的原材料，賬面價值50萬元。若該批原材料已計提跌價準備20萬元，則該企業2025年12月31日資產負債表中“存貨”項目的列示金額為（）。A.500萬元B.450萬元C.430萬元D.480萬元7.某企業2025年度發生的管理費用200萬元，其中包含支付給管理人員工資100萬元，支付辦公用房租金50萬元，支付業務招待費50萬元。根據稅法規定，業務招待費按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。假定該企業2025年度銷售收入為2000萬元，則稅前可扣除的管理費用為（）。A.200萬元B.190萬元C.185萬元D.180萬元8.根據《企業會計準則第16號——政府補助》，某企業收到政府撥付的用于研發項目的補助款200萬元，該項目預計3年內完成。若該補助款屬于與收益相關的政府補助，且企業在收到補助款時無法合理確定與未來活動直接相關的支出，則該企業應在收到補助款時（）。A.全部計入當期損益B.全部確認為遞延收益C.按項目進度分攤計入損益D.先計入其他綜合收益9.某企業2025年1月1日購入一臺生產設備，原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日，該設備出現技術淘汰，預計尚可使用年限變為2年，預計凈殘值變為5萬元。則2025年該設備應計提的折舊金額為（）。A.18萬元B.20萬元C.16萬元D.15萬元10.某企業2025年12月31日資產負債表中“固定資產”科目余額為2000萬元，其中包含一項管理用設備，原值500萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備50萬元。則該企業2025年12月31日資產負債表中“固定資產”項目的列示金額為（）。A.2000萬元B.1700萬元C.1500萬元D.1450萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于企業流動負債的有（）。A.短期借款B.應付賬款C.長期借款D.預收賬款E.應付債券2.根據《企業會計準則第11號——金融工具列報》，下列關于金融資產減值準備的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性金融資產，減值準備不得轉回B.以攤余成本計量的金融資產，減值準備一經計提不得轉回C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的非交易性金融資產，減值準備可以轉回D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，減值準備不得轉出E.以攤余成本計量的金融資產，減值準備在滿足一定條件時可以轉回3.某企業2025年發生以下交易或事項：①銷售商品確認收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元；②收回應收賬款80萬元；③購買原材料支付貨款60萬元，增值稅進項稅額6萬元；④支付管理人員工資20萬元。則該企業2025年應確認的銷項稅額和進項稅額分別為（）。A.銷項稅額13萬元B.銷項稅額100萬元C.進項稅額6萬元D.進項稅額80萬元E.進項稅額60萬元4.根據《企業會計準則第3號——投資性房地產》，下列關于投資性房地產核算的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產的后續計量可以采用成本模式，也可以采用公允價值模式B.采用成本模式計量的投資性房地產，應按期計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動應計入當期損益D.投資性房地產轉換為自用房地產時，應按轉換日的公允價值計量E.投資性房地產的減值準備一經計提不得轉回5.某企業2025年度發生以下交易或事項：①銷售商品確認收入200萬元，增值稅銷項稅額26萬元；②收回應收賬款150萬元；③購買原材料支付貨款100萬元，增值稅進項稅額13萬元；④支付管理人員工資30萬元。則該企業2025年應確認的銷項稅額和進項稅額分別為（）。A.銷項稅額26萬元B.銷項稅額200萬元C.進項稅額13萬元D.進項稅額150萬元E.進項稅額100萬元6.根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》，下列關于職工薪酬核算的表述中，正確的有（）。A.職工薪酬包括工資、獎金、津貼、補貼等短期薪酬B.職工薪酬包括離職后福利、辭退福利等長期薪酬C.短期薪酬應全部計入當期損益D.長期薪酬應全部確認為負債E.離職后福利應按預期支付金額確認負債7.某企業2025年1月1日購入一臺管理用設備，原值80萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值8萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備出現技術淘汰，預計尚可使用年限變為2年，預計凈殘值變為4萬元。則2025年該設備應計提的折舊金額為（）。A.14萬元B.16萬元C.12萬元D.10萬元E.8萬元8.根據《企業會計準則第14號——收入》，下列關于商品銷售收入的確認表述中，正確的有（）。A.銷售商品需要同時滿足合同各方權利義務已履行、相關已發生或將發生的成本能夠可靠計量等條件才能確認收入B.銷售商品需要同時滿足控制權已轉移、相關經濟利益很可能流入、合同已批準等條件才能確認收入C.銷售商品的控制權轉移時，即使相關經濟利益很可能流入，也不能確認收入D.銷售商品的控制權轉移時，即使相關已發生或將發生的成本不能可靠計量，也可以確認收入E.銷售商品的控制權轉移時，即使合同未批準，也可以確認收入9.某企業2025年1月1日購入一臺生產設備，原值120萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值12萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日，該設備出現技術淘汰，預計尚可使用年限變為2年，預計凈殘值變為6萬元。則2025年該設備應計提的折舊金額為（）。A.21.6萬元B.24萬元C.20萬元D.18萬元E.16萬元10.根據《企業會計準則第21號——租賃》，下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應當將租賃分為經營租賃和融資租賃B.承租人應當將租賃分為短期租賃和長期租賃，且短期租賃和低價值資產租賃可以簡化處理C.出租人應當將租賃分為融資租賃和經營租賃D.出租人應當將租賃分為短期租賃和長期租賃，且短期租賃和低價值資產租賃可以簡化處理E.承租人和出租人對于同一租賃的會計處理應當一致三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業支付的行政管理部門固定資產折舊費用，應計入管理費用。（）2.企業收到的政府補助，若與日常活動相關，則應計入其他收益。（）3.企業銷售商品時，若合同約定了退貨權，且退貨可能性無法合理估計，則應在商品控制權轉移時確認收入。（）4.企業采用成本模式計量的投資性房地產，其公允價值的變動應計入當期損益。（）5.企業支付的財務費用，若與日常活動相關，則應計入財務費用。（）6.企業支付的職工工資，應全部計入當期損益。（）7.企業采用年限平均法計提折舊，其折舊金額在固定資產使用年限內保持不變。（）8.企業收到的交易性金融資產處置收益，應計入投資收益。（）9.企業支付的營業稅金及附加，應計入營業外支出。（）10.企業采用公允價值模式計量的投資性房地產，其減值準備一經計提不得轉回。（）四、計算題（共3題，每題10分，共30分）1.某企業2025年發生以下交易或事項：①銷售商品確認收入500萬元，增值稅銷項稅額65萬元；②收回應收賬款400萬元；③購買原材料支付貨款300萬元，增值稅進項稅額39萬元；④支付管理人員工資100萬元；⑤支付財務費用20萬元。假定該企業2025年度無其他納稅調整事項，適用的所得稅稅率為25%。要求：計算該企業2025年度應交所得稅、所得稅費用和凈利潤。2.某企業2025年1月1日購入一臺生產設備，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設備出現技術淘汰，預計尚可使用年限變為2年，預計凈殘值變為10萬元。要求：計算該設備2025年和2026年應計提的折舊金額。3.某企業2025年1月1日購入一項管理用無形資產，原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值10萬元，采用年限平均法攤銷。2025年12月31日，該無形資產出現技術淘汰，預計尚可使用年限變為5年，預計凈殘值變為5萬元。要求：計算該無形資產2025年和2026年應攤銷的金額。五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某企業2025年度發生以下交易或事項：①銷售商品確認收入800萬元，增值稅銷項稅額104萬元；②收回應收賬款600萬元；③購買原材料支付貨款500萬元，增值稅進項稅額65萬元；④支付管理人員工資150萬元；⑤支付財務費用30萬元；⑥收到的政府補助100萬元，與日常活動相關。假定該企業2025年度無其他納稅調整事項，適用的所得稅稅率為25%。要求：計算該企業2025年度應交所得稅、所得稅費用、凈利潤和政府補助對凈利潤的影響金額。2.某企業2025年1月1日購入一臺生產設備，原值300萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值30萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日，該設備出現技術淘汰，預計尚可使用年限變為2年，預計凈殘值變為15萬元。假定該企業2025年度無其他納稅調整事項，適用的所得稅稅率為25%。要求：計算該設備2025年和2026年應計提的折舊金額、2025年度應交所得稅、所得稅費用和凈利潤。答案與解析一、單項選擇題1.B解析：應付賬款項目的列示金額應為200萬元減去預計的現金折扣10萬元，即190萬元。2.D解析：若退貨可能性無法合理估計，則應在商品控制權轉移時確認收入。3.B解析：2025年應計提的折舊金額為（50-5）/5=9萬元，但設備在2025年12月31日出現嚴重損壞，需重新估計剩余使用壽命，因此應按新的剩余使用壽命計提折舊。重新估計后的年折舊金額為（50-5）/3=15萬元，但原已計提9萬元，因此2025年應補提6萬元，合計15萬元。4.C解析：分配前每股凈資產為10元，分配后總股本增加10%，凈資產總額不變，因此分配后每股凈資產為10/1.1≈9.1元。5.B解析：債券的初始入賬價值為支付價款102萬元，含交易費用。6.C解析：存貨項目的列示金額應為500萬元減去已計提跌價準備20萬元，再減去減值損失30萬元（50-20），即430萬元。7.D解析：業務招待費按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰，即2000萬元的5‰為10萬元，因此可扣除50萬元的60%即30萬元，合計可扣除200-50+30=180萬元。8.B解析：與收益相關的政府補助，若無法合理確定與未來活動直接相關的支出，應在收到補助款時全部確認為遞延收益。9.A解析：2025年應計提的折舊金額為100×2/10=20萬元，但設備在2025年12月31日出現技術淘汰，需重新估計剩余使用壽命，因此應按新的剩余使用壽命計提折舊。重新估計后的年折舊金額為（100-10）/2=45萬元，但原已計提20萬元，因此2025年應補提25萬元，合計45萬元。10.D解析：固定資產項目的列示金額應為2000萬元減去已計提折舊200萬元，再減去已計提減值準備50萬元，即1450萬元。二、多項選擇題1.ABD解析：流動負債包括短期借款、應付賬款和預收賬款，長期借款和應付債券屬于非流動負債。2.CE解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的非交易性金融資產，減值準備可以轉回；以攤余成本計量的金融資產，減值準備在滿足一定條件時可以轉回。3.AE解析：銷項稅額為100萬元的13%，即13萬元；進項稅額為60萬元的6%，即6萬元。4.BC解析：投資性房地產的后續計量可以采用成本模式或公允價值模式，但采用成本模式計量的投資性房地產，應按期計提折舊或攤銷；采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動應計入當期損益。5.AC解析：銷項稅額為200萬元的26%，即26萬元；進項稅額為100萬元的13%，即13萬元。6.ABE解析：職工薪酬包括短期薪酬和長期薪酬，短期薪酬應全部計入當期損益，離職后福利應按預期支付金額確認負債。7.BC解析：2025年應計提的折舊金額為80/5=16萬元，但設備在2025年12月31日出現技術淘汰，需重新估計剩余使用壽命，因此應按新的剩余使用壽命計提折舊。重新估計后的年折舊金額為（80-8）/2=36萬元，但原已計提16萬元，因此2025年應補提20萬元，合計36萬元。8.AB解析：銷售商品需要同時滿足控制權已轉移、相關經濟利益很可能流入、合同已批準等條件才能確認收入。9.BC解析：2025年應計提的折舊金額為120×2/10=24萬元，但設備在2025年12月31日出現技術淘汰，需重新估計剩余使用壽命，因此應按新的剩余使用壽命計提折舊。重新估計后的年折舊金額為（120-12）/2=54萬元，但原已計提24萬元，因此2025年應補提30萬元，合計54萬元。10.BD解析：承租人應當將租賃分為短期租賃和長期租賃，且短期租賃和低價值資產租賃可以簡化處理；出租人應當將租賃分為短期租賃和長期租賃，且短期租賃和低價值資產租賃可以簡化處理。三、判斷題1.正確解析：企業支付的行政管理部門固定資產折舊費用，應計入管理費用。2.正確解析：企業收到的政府補助，若與日常活動相關，則應計入其他收益。3.正確解析：企業銷售商品時，若合同約定了退貨權，且退貨可能性無法合理估計，則應在商品控制權轉移時確認收入。4.正確解析：企業采用成本模式計量的投資性房地產，其公允價值的變動應計入當期損益。5.正確解析：企業支付的財務費用，若與日常活動相關，則應計入財務費用。6.錯誤解析：企業支付的職工工資，應根據其用途計入不同的成本費用科目，并非全部計入當期損益。7.錯誤解析：企業采用年限平均法計提折舊，其折舊金額在固定資產使用年限內保持不變，但若固定資產使用壽命發生變化，則折舊金額也會相應調整。8.正確解析：企業收到的交易性金融資產處置收益，應計入投資收益。9.錯誤解析：企業支付的營業稅金及附加，應計入營業外支出。10.錯誤解析：企業采用公允價值模式計量的投資性房地產，其減值準備一經計提不得轉回。四、計算題1.計算過程：-銷項稅額：65萬元-進項稅額：39萬元-管理費用：100萬元-財務費用：20萬元-收到的政府補助：100萬元-應納稅所得額=500-100-100-20+100=480萬元-應交所得稅=480×25%=120萬元-所得稅費用=120萬元-凈利潤=480-120=360萬元2.計算過程：-2025年應計提的折舊金額=（200-20）/